shape-a Kind Journal
Hivatalos Tájékoztató: 205/2023. (V. 31.) Korm. rendelet

Kamatadó és SZOCHO
szabályozás

A megtakarítási formák adózási környezetének technikai elemzése, a 15%-os személyi jövedelemadó és a 13%-os szociális hozzájárulási adó alkalmazásának paraméterei.

Normatív alapok Számítási módszertan

Adójogi hivatkozások és keretrendszer

1.1. SZJA Törvény

A személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény 65. §-a szabályozza a kamatjövedelem fogalmát és az adó mértékét, amely alapesetben 15%.

Dokumentum megnyitása →

1.2. Kormányrendelet

A 205/2023. (V. 31.) Korm. rendelet értelmében a kamatjövedelmeket 13%-os szociális hozzájárulási adó (SZOCHO) is terheli a veszélyhelyzet ideje alatt.

Hatályos szöveg →

1.3. Mentességi kör

Az állampapírokból származó kamatjövedelem, valamint a TBSZ konstrukciók bizonyos feltételek mellett mentesülnek a fizetési kötelezettség alól.

Mentességi lista .pdf

Adószámítási algoritmus és paraméterek

A kamatjövedelem utáni adóterhelés kiszámítása során két párhuzamos adónemet kell figyelembe venni. A bruttó kamatösszegből levonásra kerül a 15%-os személyi jövedelemadó, majd a fennmaradó alapra, vagy közvetlenül a bruttó kamatra (pénzintézeti gyakorlattól függően) vetül a 13%-os szociális hozzájárulási adó. Ez összesen 28%-os elvonást eredményez a realizált nyereségen.

SZÁMÍTÁSI PÉLDA (1.000.000 HUF tőke, 10% kamat):

  • 1. Bruttó kamat: 100.000 HUF
  • 2. SZJA (15%): -15.000 HUF
  • 3. SZOCHO (13%): -13.000 HUF
  • 4. Nettó kamat: 72.000 HUF
  • 5. Effektív adókulcs: 28,00%

Fontos megjegyezni, hogy a SZOCHO fizetési kötelezettségnek van egy felső korlátja bizonyos jövedelemtípusoknál, azonban a kamatjövedelem esetében ez a korlát nem értelmezhető, az adót a teljes kamatösszeg után meg kell fizetni. A levonást a kifizető (bank vagy befektetési szolgáltató) végzi el automatikusan, így a magánszemélynek külön bevallási kötelezettsége ezen a jogcímen nincs, amennyiben belföldi kifizetőtől származik a jövedelem.

Adómentességi kritériumrendszer

A hatályos jogszabályok alapján az alábbi esetekben alkalmazható 0%-os adókulcs:

  1. A 2019. június 1. után kibocsátott magyar állampapírok kamata (teljes SZJA és SZOCHO mentesség).
  2. Tartós Befektetési Számlán (TBSZ) elhelyezett eszközök hozama az 5. év végén történő feltörés esetén.
  3. Nyugdíj-előtakarékossági számlán (NYESZ) realizált nyereség a nyugdíjba vonuláskor.
  4. Lakástakarék-pénztári megtakarítások állami támogatása és kamata.

Gyakran Ismételt Kérdések

Visszamenőleges hatályú-e a SZOCHO rendelet?

Nem, a rendelet a 2023. július 1-je után lekötött betétekre és megszerzett értékpapírokra vonatkozik. A korábban lekötött összegek kamataira a régi szabályok érvényesek a futamidő végéig.

A részvények árfolyamnyeresége után is kell SZOCHO-t fizetni?

A hatályos szabályozás szerint az ellenőrzött tőkepiaci ügyletnek (ETÜ) minősülő tranzakciók árfolyamnyeresége mentes a 13%-os SZOCHO alól, csupán a 15%-os SZJA terheli.

Hogyan kerülhető el legálisan az adófizetés?

Az adóterhek optimalizálása elsősorban állampapírok vásárlásával vagy TBSZ számla nyitásával lehetséges. További részletekért tekintse meg a digitális bankolás hatékonyságáról szóló elemzésünket.

Heti frissítések

Hetente egyszer elküldjük a legjobb cikkek összefoglalóját.